近期，一則“有投資人收到稅務(wù)部門通知，要求對(duì)境外投資收益進(jìn)行補(bǔ)稅”的消息，無(wú)疑在跨境投資圈內(nèi)投下了一枚重磅炸彈。這并非孤立事件，而是國(guó)家稅收征管體系升級(jí)、全球資產(chǎn)透明化進(jìn)程加速的必然結(jié)果。

中國(guó)稅務(wù)居民的全球征稅時(shí)代，已然從政策宣示邁向了實(shí)質(zhì)性落地，其影響范圍之廣、執(zhí)行力度之強(qiáng)，遠(yuǎn)超許多人的預(yù)期。

作為深耕商務(wù)咨詢與海外企業(yè)領(lǐng)域多年的鼎亨商務(wù)（微信號(hào)：zws2285），深知，對(duì)于那些在全球范圍內(nèi)進(jìn)行資產(chǎn)配置的客戶而言，這絕非危言聳聽(tīng)，而是必須正視的合規(guī)新常態(tài)。

近日，一則消息震動(dòng)投資圈：北京、上海等多地稅務(wù)部門向個(gè)人投資者發(fā)出通知，要求對(duì)境外投資收益進(jìn)行補(bǔ)稅。這不僅是一次稅務(wù)稽查，更是中國(guó)稅收征管體系邁向成熟的明確信號(hào)。大個(gè)稅時(shí)代，已然來(lái)臨。

早在2025年4月，湖北、山東等地稅務(wù)局已發(fā)布公告，嚴(yán)查個(gè)人境外收入未申報(bào)行為。至7月，財(cái)聯(lián)社報(bào)道部分港美股投資者收到補(bǔ)稅通知，需按20%稅率補(bǔ)繳稅款。最新動(dòng)態(tài)顯示，此次補(bǔ)稅主要針對(duì)2022、2023年度收入，標(biāo)志著境外稅收監(jiān)管從政策鋪墊進(jìn)入全面落地階段。

境外收入征稅并非空穴來(lái)風(fēng)

境外投資收益征稅，并非臨時(shí)加碼，而是有堅(jiān)實(shí)的法律依據(jù)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條與第十條規(guī)定，中國(guó)稅收居民在全球范圍內(nèi)取得的以下收入均需依法納稅：

• 股票、基金等權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（如美股、港股買賣差價(jià)）

• 股息、紅利、利息收入

• 境外房產(chǎn)租金或出售收益

• 虛擬貨幣交易盈利

• 境外工資、勞務(wù)報(bào)酬及偶然所得（如中獎(jiǎng)）

上述所得統(tǒng)一按20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅（部分項(xiàng)目可適用綜合所得累進(jìn)稅率）。

更關(guān)鍵的是，CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則） 已在全球121個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施，包括中國(guó)內(nèi)地、香港、新加坡、英國(guó)等。這意味著你在這些地區(qū)的銀行賬戶、股票、基金、保險(xiǎn)現(xiàn)金價(jià)值等金融資產(chǎn)信息，將自動(dòng)交換至中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。曾經(jīng)依靠信息不對(duì)稱隱匿海外資產(chǎn)的空間，已被徹底壓縮。

注：CRS僅覆蓋金融資產(chǎn)，房產(chǎn)、黃金、藝術(shù)品等實(shí)物資產(chǎn)暫不在信息交換范圍內(nèi)。

大個(gè)稅時(shí)代：趨勢(shì)已成 勢(shì)不可擋

中國(guó)正加速步入“大個(gè)稅時(shí)代”——即個(gè)人所得稅在國(guó)家財(cái)政中的比重顯著提升，成為調(diào)節(jié)收入分配與充實(shí)公共財(cái)政的關(guān)鍵工具。

數(shù)據(jù)顯示：

• 美國(guó)：2024財(cái)年聯(lián)邦財(cái)政收入4.9萬(wàn)億美元，其中個(gè)人所得稅貢獻(xiàn)約2.4萬(wàn)億，占比近50%。

• 中國(guó)：2024年全國(guó)財(cái)政收入21.97萬(wàn)億元，個(gè)人所得稅僅1.45萬(wàn)億元，占比6.6%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家水平。

隨著人口老齡化加?。A(yù)計(jì)2035年60歲以上人口將超4億），以及歷史養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)缺口的存在，財(cái)政壓力日益凸顯。在此背景下，強(qiáng)化個(gè)稅征管、擴(kuò)大稅基、嚴(yán)查跨境逃漏稅，已成為必然選擇。

目前，稅務(wù)部門對(duì)境外收入的核查仍以“提醒 輔導(dǎo)”為主，但未來(lái)執(zhí)法力度必將趨嚴(yán)。金稅四期系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)對(duì)跨境資金流的智能監(jiān)控，結(jié)合CRS數(shù)據(jù)，任何異常交易都難逃監(jiān)管之眼。

合規(guī)指南：如何正確申報(bào)境外收入？

? 哪些收入需要申報(bào)？

? 申報(bào)時(shí)間與渠道

時(shí)間：每年3月1日至6月30日，申報(bào)上一年度境外所得（如2025年申報(bào)2024年收入），可通過(guò)以下渠道進(jìn)行申報(bào)：

• 線上：通過(guò)“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)站（個(gè)稅APP暫不支持境外所得申報(bào)）

• 線下：前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

? 必備材料

• 境外收入證明（交割單、銀行對(duì)賬單、合同等）

• 境外完稅憑證（用于稅收抵免）

• 專項(xiàng)附加扣除資料（子女教育、房貸利息等）

• 若涉及復(fù)雜架構(gòu)（如離岸公司、信托），需提供相關(guān)法律文件

? 稅收抵免規(guī)則

中國(guó)實(shí)行境外已納稅額抵免制度：

• 可抵免金額不超過(guò)按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額；

• 超出部分可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年繼續(xù)抵免；

• 需按不同國(guó)家/地區(qū)分項(xiàng)計(jì)算抵免限額。

??不申報(bào)的后果：不止是罰款

若未如實(shí)申報(bào)境外收入，將面臨多重風(fēng)險(xiǎn)：

• 經(jīng)濟(jì)處罰：

• 滯納金：每日0.05%（年化約18.25%）

• 罰款：隱匿收入可處50%至5倍罰款；情節(jié)嚴(yán)重者另處2000–10000元行政罰款

• 信用懲戒：

• 納入“重大稅收違法失信名單”

• 影響出入境、貸款審批、政府采購(gòu)、高消費(fèi)等

• 刑事責(zé)任：
  逃稅金額較大且占應(yīng)納稅額10%以上，可能構(gòu)成逃稅罪，依法追究刑責(zé)

專業(yè)建議：主動(dòng)合規(guī)，方能行穩(wěn)致遠(yuǎn)

當(dāng)前是進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)的黃金窗口期。稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)，追溯期也可能延長(zhǎng)。

對(duì)于尚未收到風(fēng)險(xiǎn)提示的客戶，鼎亨商務(wù)強(qiáng)烈建議：

主動(dòng)梳理資產(chǎn)：
定期核查境外銀行、證券、加密錢包賬戶，確認(rèn)是否產(chǎn)生應(yīng)稅所得。

優(yōu)先選擇合規(guī)通道：
如通過(guò)港股通、QDII基金、境內(nèi)券商跨境服務(wù)等受監(jiān)管渠道投資，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

善用稅收協(xié)定：
中國(guó)已與110余國(guó)簽訂避免雙重征稅協(xié)定，可有效降低整體稅負(fù)。

尋求專業(yè)支持：
委托稅務(wù)師或跨境財(cái)稅顧問(wèn)，制定個(gè)性化申報(bào)方案，避免誤報(bào)、漏報(bào)或多繳。

境外收入征稅風(fēng)暴的背后，是中國(guó)稅收治理體系現(xiàn)代化的堅(jiān)定步伐。“大個(gè)稅時(shí)代”不是未來(lái)預(yù)言，而是當(dāng)下現(xiàn)實(shí)。

依法納稅，不僅是公民義務(wù)，更是享受國(guó)家公共服務(wù)與社會(huì)穩(wěn)定的基石。唯有主動(dòng)適應(yīng)、合規(guī)申報(bào)，才能在這場(chǎng)深刻的財(cái)稅變革中，守護(hù)自身財(cái)富安全，贏得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

若您對(duì)境外收入合規(guī)及其相關(guān)業(yè)務(wù)方面有任何疑問(wèn)或需求，歡迎隨時(shí)咨詢我們鼎亨商務(wù)（微信號(hào)：zws2285），我們將為您提供一對(duì)一的專業(yè)解答。從開(kāi)始到未來(lái)，我們都將是閣下在最佳的合作伙伴！

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