最近，香港會(huì)財(cái)局對羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其兩名合伙人開出罰單，原因是他們在審計(jì)一家上市公司時(shí)出現(xiàn)了重大失誤，這件事在業(yè)內(nèi)引起了不小震動(dòng)。

作為深耕商務(wù)咨詢與海外企業(yè)領(lǐng)域多年的鼎亨商務(wù)（微信號(hào)：zws2285）提醒各位，審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要，它直接關(guān)系到投資者的利益和香港金融市場的信譽(yù)。

為避免錯(cuò)過審計(jì)時(shí)效與質(zhì)量，從而影響香港公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)并造成罰款，建議及早安排專業(yè)香港會(huì)計(jì)進(jìn)行審計(jì)及報(bào)稅。

事件回顧：一次審計(jì)疏漏，代價(jià)高達(dá)160萬

近日，香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局（會(huì)財(cái)局）對羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其兩名前任合伙人作出紀(jì)律處分，合計(jì)罰款160萬港元，并予以公開譴責(zé)。此次處罰源于十多年前對上市公司“王朝酒業(yè)”2010及2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)失察。

調(diào)查顯示，在相關(guān)審計(jì)過程中，羅兵咸永道未能識(shí)別王朝酒業(yè)存在的重大收入造假問題。事實(shí)上，該公司所謂的“銷售”多數(shù)并未真正實(shí)現(xiàn)終端出貨，而是將大量葡萄酒滯留在外部倉庫，形成虛假收入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失真。

會(huì)財(cái)局指出，審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)程序時(shí)存在明顯缺陷：缺乏應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，未對銷售收入的真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。他們僅依賴企業(yè)內(nèi)部提供的單據(jù)和聲明，便草率出具了“無保留意見”的審計(jì)報(bào)告，未能履行獨(dú)立核查職責(zé)。

這一疏漏最終引發(fā)嚴(yán)重后果——王朝酒業(yè)被迫進(jìn)行財(cái)務(wù)重述，其2011年財(cái)報(bào)由盈利修正為虧損，過往多年虛增的利潤被大幅調(diào)減。公司股價(jià)暴跌，股票更因此停牌長達(dá)六年，嚴(yán)重動(dòng)搖市場信心，損害了廣大投資者的利益。

盡管涉事事務(wù)所與合伙人曾就處罰決定提出復(fù)核申請，但最終選擇撤回并承擔(dān)相關(guān)法律費(fèi)用。目前，該紀(jì)律處分已正式生效。

此案再次敲響警鐘：審計(jì)作為資本市場“看門人”，必須始終堅(jiān)持獨(dú)立性、專業(yè)性和審慎性。唯有恪守審計(jì)準(zhǔn)則，保持對異常信號(hào)的敏銳判斷，才能真正維護(hù)財(cái)務(wù)信息的公信力與市場的長期健康發(fā)展。

為什么香港公司必須做審計(jì)報(bào)告？

根據(jù)香港《公司條例》的明確規(guī)定，所有在香港注冊的有限公司，不論公司規(guī)模大小、業(yè)務(wù)是否活躍，都必須每年進(jìn)行法定審計(jì)（又稱“核數(shù)”）。

這并非可做可不做的選擇題，而是企業(yè)必須履行的法律責(zé)任。未按時(shí)完成審計(jì)并提交報(bào)告，可能面臨罰款、法律訴訟，甚至公司被除名的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)報(bào)告的三大核心價(jià)值

合規(guī)通行證

審計(jì)報(bào)告是公司依法合規(guī)運(yùn)營的直接證明。按時(shí)提交可有效規(guī)避因違規(guī)帶來的罰款、警告或監(jiān)管調(diào)查，保障公司正常運(yùn)作。

信用增強(qiáng)器

當(dāng)企業(yè)需要向銀行申請貸款、吸引投資、參與招投標(biāo)，或?yàn)槲磥砩鲜?、并購做?zhǔn)備時(shí)，一份由專業(yè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是展示財(cái)務(wù)透明度與企業(yè)信譽(yù)的“黃金憑證”。

管理決策依據(jù)

經(jīng)過獨(dú)立審核的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能真實(shí)反映企業(yè)的盈利狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流健康度，為管理層制定戰(zhàn)略、優(yōu)化成本、評(píng)估績效提供可靠依據(jù)。

重要新規(guī)：2023年起，香港公司年審必須附審計(jì)報(bào)告！

自2023年4月1日起，所有香港公司在提交利得稅報(bào)稅表時(shí)，必須附上經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及利得稅計(jì)算表，不再接受僅填寫稅表的“零申報(bào)”方式?。也就是說，只要沒有申請“休眠”或“豁免審計(jì)”，都必須按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。即使在以下情況下：

• 沒有開設(shè)銀行賬戶；

• 沒有任何收入或支出；

• 沒有雇傭員工或租賃辦公場地。

公司仍需制作“無運(yùn)營審計(jì)報(bào)告”。如公司忽視這一點(diǎn)，將導(dǎo)致企業(yè)受到高額罰款，并造成香港銀行賬戶凍結(jié)。

香港公司審計(jì)報(bào)告包括什么內(nèi)容

一份完整的審計(jì)報(bào)告，就像企業(yè)的年度財(cái)務(wù)體檢報(bào)告，全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。它不僅滿足合規(guī)要求，更是企業(yè)透明運(yùn)營的重要體現(xiàn)。通常，正規(guī)的審計(jì)報(bào)告包含以下四大核心組成部分：

資產(chǎn)負(fù)債表

反映了香港公司實(shí)際的資產(chǎn)情況，是香港公司信用的直接體現(xiàn)。通常，是香港公司向香港銀行申請貸款或其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)。

利潤表

反映了香港公司實(shí)際的資產(chǎn)情況，是香港公司信用的直接體現(xiàn)。通常，是香港公司向香港銀行申請貸款或其他金融活動(dòng)時(shí)的直接依據(jù)。

計(jì)稅表

計(jì)稅表是一份很重要的文件，是香港公司報(bào)稅環(huán)節(jié)中自報(bào)稅的節(jié)點(diǎn)，是否繳納稅費(fèi)，繳納多少稅費(fèi)都在這里集中體現(xiàn)。

審計(jì)報(bào)告意見

審計(jì)報(bào)告意見不僅影響公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性，也對外部的利益相關(guān)者如股東、債權(quán)人、潛在投資者等產(chǎn)生重要影響。例如，銀行在考慮貸款給一家企業(yè)時(shí)，會(huì)特別關(guān)注審計(jì)報(bào)告中是否有任何不利的意見；而投資者則依賴于這些意見來做出投資決策。此外，香港稅務(wù)局也會(huì)依據(jù)審計(jì)報(bào)告來評(píng)定公司的應(yīng)繳稅款。

香港公司審計(jì)報(bào)告類型

一份完整的審計(jì)報(bào)告，包含上述講述的核心部分，其中“審計(jì)報(bào)告意見”堪稱“靈魂”，香港稅務(wù)局也會(huì)依據(jù)審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)師的報(bào)告意見來評(píng)定公司的應(yīng)繳稅款，并直接決定報(bào)告效力：

無保留意見審計(jì)報(bào)告 (Opinion）

無保留意見審計(jì)報(bào)告是香港公司賬目經(jīng)持牌會(huì)計(jì)師審核及檢查后，確認(rèn)賬目和憑證完整真實(shí)，所得出的會(huì)計(jì)結(jié)果能夠真實(shí)反映該公司的實(shí)際經(jīng)營情況給出的審計(jì)意見結(jié)果。

保留意見審計(jì)報(bào)告 (Qualified opinion)

保留意見審計(jì)報(bào)告是香港公司賬目經(jīng)持牌會(huì)計(jì)師審核及檢查后，認(rèn)為該公司的原始資料及報(bào)表不能真實(shí)反映該公司的實(shí)際運(yùn)營情況出具的審計(jì)報(bào)告?！氨Ａ粢庖姟睂?shí)質(zhì)上是香港執(zhí)牌會(huì)計(jì)師對香港公司編制的會(huì)計(jì)報(bào)表存疑的一種表述。

反對(否定)意見審計(jì)報(bào)告 (Adverse opinion)

當(dāng)香港持牌會(huì)計(jì)師確認(rèn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和歪曲，會(huì)計(jì)報(bào)表不符合香港公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時(shí)，就會(huì)出具反對（否定）意見的審計(jì)報(bào)告。

不發(fā)表意見審計(jì)報(bào)告 (Disclaimer of opinion)

香港持牌會(huì)計(jì)師對公司帳目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該公司提供的財(cái)務(wù)帳表及憑證存在缺失，僅憑已有的材料無法對該公司的真實(shí)經(jīng)營情況做出判斷，就會(huì)在審計(jì)時(shí)出具不發(fā)表意見審計(jì)報(bào)告。

香港公司審計(jì)全流程解析

香港公司的審計(jì)流程通常包含三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要企業(yè)與香港秘書公司及專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所密切協(xié)作才能順利完成。

第一階段：前期準(zhǔn)備——簽約與資料收集

香港公司需選擇一家香港持牌的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或委托秘書公司（可委托鼎亨商務(wù)進(jìn)行香港公司年審審計(jì)），并與其簽訂正式服務(wù)協(xié)議，明確審計(jì)范圍、時(shí)間安排及費(fèi)用等事項(xiàng)。

隨后進(jìn)入資料準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，需系統(tǒng)整理公司成立以來的相關(guān)文件，如公司注冊證書、銀行對賬單、業(yè)務(wù)合同（采購與銷售）、日常經(jīng)營支出票據(jù)及其他財(cái)務(wù)記錄。資料越齊全準(zhǔn)確，審計(jì)工作的效率就越高。

第二階段：審計(jì)執(zhí)行——賬務(wù)核查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

香港公司審計(jì)的核心階段。會(huì)計(jì)師將對公司賬目進(jìn)行全面審查，逐項(xiàng)核對交易記錄及其支持性憑證，確保賬實(shí)相符。

同時(shí)，他們會(huì)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的健全性與執(zhí)行情況，識(shí)別潛在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)或合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。所有核查過程和發(fā)現(xiàn)的問題都將被詳細(xì)記錄，形成審計(jì)工作底稿，作為出具報(bào)告的重要依據(jù)。

第三階段：成果交付——出具報(bào)告與稅務(wù)申報(bào)

完成審查后，會(huì)計(jì)師將根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制正式的審計(jì)報(bào)告。該報(bào)告是向香港稅務(wù)局申報(bào)利得稅的重要文件。

公司需連同填寫完畢的稅務(wù)申報(bào)表一并提交至稅務(wù)局，至此才算圓滿完成本年度審計(jì)與稅務(wù)申報(bào)義務(wù)。

審計(jì)是香港公司必須履行的一項(xiàng)法定責(zé)任，涵蓋文件準(zhǔn)備、配合審查到最終報(bào)告提交的全過程，每個(gè)環(huán)節(jié)都至關(guān)重要。為確保審計(jì)工作順利高效，提前規(guī)劃、備齊完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，并與審計(jì)團(tuán)隊(duì)保持密切溝通，是成功的關(guān)鍵。

如果您對香港公司的審計(jì)要求仍有疑問，或需要專業(yè)支持來處理審計(jì)及稅務(wù)申報(bào)事宜，歡迎隨時(shí)聯(lián)系鼎亨商務(wù)，為您提供專業(yè)的指導(dǎo)與協(xié)助，助您合規(guī)無憂地完成年度審計(jì)。

作為專業(yè)的香港秘書公司顧問，鼎亨商務(wù)深耕商務(wù)咨詢領(lǐng)域多年，積累了豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。若您對稅務(wù)合規(guī)籌劃及其相關(guān)業(yè)務(wù)方面有任何疑問或需求，歡迎隨時(shí)咨詢我們鼎亨商務(wù)（微信號(hào)：zws2285），我們將為您提供一對一的專業(yè)解答。從開始到未來，我們都將是閣下在最佳的合作伙伴！

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